Schadensersatz Vertragsaufhebung umsatzsteuer

Die Auswirkungen des Coronavirus sind in allen Sektoren zu spüren und stören etablierte Geschäftsmuster. Folglich werden oder werden viele Verträge geändert oder gekündigt oder sind Gegenstand von Gerichtsverfahren. Jede dieser Maßnahmen kann mehrwertsteuerpflichtig sein. Zwei widersprüchliche Gerichtsentscheidungen zu genau denselben Tatsachen geben einen Eindruck von den Schwierigkeiten bei der Bestimmung des korrekten MwSt.-Status von Zahlungen, die sich aus einer vorzeitigen Vertragsauflösung ergeben. Am 3. Juli 2019 erließ der Gerichtshof der Europäischen Union (im Folgenden: EuGH) in der Rechtssache UniCredit Leasing EAD (im Folgenden: UniCredit) ein Urteil. C-242/18). Die sachdienlichste Frage im vorliegenden Fall ist, ob der Leasinggeber die Mehrwertsteuer, die er den bulgarischen Steuerbehörden für alle Mietraten gezahlt hat, mit der Begründung zurückfordern kann, dass er nicht alle Leasingraten vom Leasingnehmer erhalten hat und auch nicht die vertragliche Entschädigung erhalten hat, die die noch fälligen Mietraten ersetzt. In diesem Fall verwaltete Holiday Inns (HI) ein Hotel im Auftrag des Eigentümers, Croydon Hotel & Leisure Company Ltd (CHL).

CHL wollte den Managementvertrag vorzeitig kündigen, aber der Vertrag erlaubte es ihm nicht, dies zu tun. Daraufhin schlossen die Parteien eine gesonderte Terminatevereinbarung. Nach einigen langwierigen Verhandlungen wurde die Vereinbarung abgeschlossen und CHL zahlte 2 Millionen Dollar an HI. Die Entscheidung, ob die Mehrwertsteuer steuerpflichtig ist, kann manchmal schwierig sein, und bei storniertem Vertragsausgleich ist dies sicherlich der Fall. Wie bei allen Mehrwertsteuerfragen geht es um die Frage, ob es eine Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen gegeben hat, für die dann Mehrwertsteuer erhoben wird. Wird ein Vertrag von einer Partei vorzeitig gekündigt und erfolgt eine Kündigungszahlung, kann es zu einer “Kündigungsrechtserklärung” kommen, die mehrwertsteuerpflichtig sein kann. Die Kündigung einer Vereinbarung über Agenturleistungen auf Ausgleichsleistungen folgt auf die Mehrwertsteuerbehandlung der zugrunde liegenden Dienstleistungen. Wenn die vereinbarten zugrunde liegenden Dienstleistungen im Zusammenhang mit Exportlieferungen als steuerbefreite Agenturdienstleistungen gelten, ist die Ausgleichsgebühr für die Beendigung des Vertrags ebenfalls mehrwertsteuerfrei (Oberster Verwaltungsgerichtshof 14.5.2020, Ro 2020/13/0001).

Schäden oder sonstige Entschädigungen, die im Zusammenhang mit einer reinen Vertragsverletzung gezahlt werden, sind in der Regel Ausgleichszahlungen und keine Gegenleistung für eine Lieferung, und in der Regel sollten empfänger solche Beträge nicht für die Mehrwertsteuer an HMRC in Bezug auf diese Leistungen zu zahlen haben.